作者：范祎沁、王干、赵丹妮
2024年10月28日，美国财政部和国税局（“IRS”）发布了关于《2022年通胀削减法案》（Inflation Reduction Act, “IRA”）项下第45X条先进制造业生产税收抵免（“第45X条抵免”）的最终规则（“最终规则”）[1]。一般而言，最终规则将在正式发布后60天生效。
根据IRA，第45X条抵免适用于2022年12月以后生产和销售的特定新能源产品。2023年12月，财政部和IRS发布了第45X条下的“先进制造业生产税收抵免”实施细则的草案（“细则草案”）[2]（详见德汇相关文章：中国新能源车企出海专题系列（二）：《通胀缩减法案》(IRA)项下先进制造业税收抵免对电池企业的影响）。
此次发布的最终规则和2023年12月公布的细则草案相比并无重大的实质更改，且仍未纳入“受关注外国实体（FEOC）”条款。但是，以下几点澄清性质的修改值得注意：
- 允许关键矿物的开采成本被纳入“生产成本”（production costs），旨在促进美国国内关键矿物的生产[3]。
- 更新了“合格制造”（eligible manufacturing）的定义，承认“组装”(assembly)是太阳能模块和电池模块等项目的主要制造过程，从而可以享受第45X条抵免[4]。
- 澄清了第45X条抵免和第48C条下合格先进能源项目抵免之间的关系，允许第45X条抵免和第48C条抵免在某些情况下共存[5]。
Moolenaar和Golden这次提出的议案援引了国会审查法案[9]（Congressional Review Act），该法案赋予国会否决行政部门规章的权力。如果Moolenaar和Golden提出的议案在最终规则发布后的60个立法日内得到美国众议院和参议院的一致通过，并由总统签署，那么美国财政部和国税局发布的第45X条抵免的最终规则将被终止。
拜登政府的IRA法案，尤其是第45X条抵免，已经在美国国内引发了一场新能源制造革命，吸引了包括中国企业在内的全球投资者。但是，第45X条抵免的最终规则是否能够最终生效实行，目前面临一定风险。德汇的专业团队将持续跟踪立法动态，为大家提供实时的资讯。
[1] 最终规则原文全文详见：https://www.govinfo.gov/content/pkg/FR-2024-10-28/pdf/2024-24840.pdf
[2] Proposed Regulations to Implement the Advanced Manufacturing Production Credit Established by the Inflation Reduction Act of 2022, https://www.govinfo.gov/content/pkg/FR-2023-12-15/pdf/2023-27498.pdf
[9] The Congressional Review Act (CRA): A Brief Overview（https://crsreports.congress.gov/product/pdf/IF/IF10023）
